建设部 财政部关于修订印发《城市公用事业企业会计制度
－－会计科目和会计报表》的通知
（1991年12月26日 建设部 财政部以建综字第858号文发布）
随着经济体制改革的深化，财税体制和财务制度相继作了较大变革，城市公用事业企业的财务会计工作出现了许多新情况、新问题，会计处理方法也相应进行了修改和补充。为了适应企业经济核算的需要，统一和完善会计制度，便于实际工作中贯彻执行，建设部、财政部共同对现行的《城市公用事业企业会计制度》（试行本）进行了系统的修订。现将重新修订的《城市公用事业企业会计制度－－会计科目和会计报表》印发给你们，请转发所辖地区城市公用企业，自1992年1月1日起施行。
附： 城市公用事业企业会计制度
－－会计科目和会计报表
一、总则
一、本制度适用于城市公用事业的自来水、燃气（包括煤气、天然气、液化气等，下同）、热力、城市公共交通［包括公共汽（电）车、出租汽车、轮渡、地铁等，下同］等企业（包括所属内部独立核算单位）。城市公用事业企业所属内部独立核算的工业、商业、施工单位执行相应的行业会计制度。
二、本制度根据国家有关法规规定，并参照财政部《国营工业企业会计制度－－会计科目和会计报表》，结合城市公用事业企业特点制订。
三、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目。各地区企业主管部门、各企业不要随便改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供企业主管部门和企业增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
四、本制度对企业的记帐方法，统一规定采用借贷记帐法。
五、企业应按本制度和上级部门的规定，设置和使用会计科目。
本制度规定的会计科目，企业没有相应会计事项的，可以不设。在不违反计划、财务、统计制度的规定，不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的前提下，可以根据实际情况，报经企业主管部门同意后增设、合并某些会计科目。
对明细科目的设置，除本制度已有规定者外，企业可以根据实际需要，自行规定。
六、企业应在规定时间内按照本制度的规定编报月份、季度、年度会计报表，做到手续齐备，内容完整，数字准确，说明清楚。不得为了赶编报表提前结帐，不得任意估计数字，严禁弄虚作假，篡改数字。
表内各项目，包括补充资料，都应填列齐全；没有数字填列的应填“×”号。
七、企业的季度、年度会计报表应附送财务情况说明书，主要说明；营运服务、供应、生产技术财务计划和各项经济合同的执行情况；固定基金、流动基金和专用基金的变动情况；成本的升降情况；税金和利润（亏损）上交和变动情况；加强财务管理，提高资金使用效果、降低成本、增加利润（或减少亏损）的主要措施，以及其他有关财务会计方面需要说明的问题。
年度财务情况说明书，要求全面详细，有情况、有分析，有建议。季度财务情况说明书可以有重点地作扼要的分析说明，如有重大问题，在月报中应附送简要说明。
八、企业会计报表的报送时间规定如下：
月报：应在月份终了三至六天内报出（按扣除星期日和例假日计算，下同）；
季报：应在季度终了八至十二天内报出；
年报：应在年度终了二十至三十天内报出。
企业主管部门可以在上列期限内规定所属企业的具体报送时间，但一般不要将上述规定日期再予提前或推迟。
九、企业的会计报表应报送：开户银行、财税机关和上级主管部门各一份。其他需要报送的单位和份数，由各级财政部门和企业主管部门规定；但要严加控制，不能过多地加重基层财会人员编报会计报表的工作量。
十、会计报表的填报以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
十一、会计报表中应填列的计划数字，凡须经有关机关核定的应填列最后核定的数字。在未经核定以前，应填列最后上报的数字。
十二、企业解交金库的税金、利润等，应于年度终了时与财税机关核对，并将核对无误的交款清单随同年度会计报表上报，由企业主管部门汇编后，报送财政部门。
十三、会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章、封面上应注明：企业的名称、地址、主管部门、报表所属年度、季度和月份、送出日期等。
企业报表必须由企业领导，总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。
十四、企业在年度内变更隶属关系时，不论隶属关系如何变更，其所编的月份、季度和年度会计报表，都应反映自年初起的全部累计数字。
十五、本制度中引用的现行有关计划、财务、统计等方面的规定，是为了说明会计科目和会计报表的设置依据和使用方法。今后，这些规定如有修改、废止，企业应按新的规定办理，如果会计科目和会计报表需要作相应的变更，由建设部和财政部统一修改。
十六、本制度的修改权和解释权属建设部和财政部。各省、自治区、直辖市的企业主管部门和财政部门可以根据具体情况，对本制度作必要的补充规定，并报建设部和财政部备案。
十七、本制度自一九九二年一月一日起施行。建设部（86）城计字第82号文颁发的《城市公用事业企业会计制度》同时停止执行。
二、会计科目名称和编号
──────────────────┬─────────────────
资金占用科目 │ 资金来源科目
───┬────┬─────────┼───┬──┬──────────
顺序号│ 编号 │ 名 称 │顺序号│编号│ 名称
───┼────┼─────────┼───┼──┼──────────
1 │101 │固定资产 │39 │401 │固定资金
2 │102 │待核销基建支出 │40 │402 │折旧
3 │104 │无形资产 │41 │403 │流动基金
4 │105 │长期投资 │42 │404 │上级拨入资金
5 │107 │拨付所属资金 │43 │405 │其他单位投入资金
6 │111 │材料采购 │44 │411 │基建借款
7 │112 │材料 │45 │414 │专用借款
8 │114 │外购气源 │46 │415 │应付债券
9 │121 │燃料 │47 │421 │流动资金借款
10 │122 │轮胎 │48 │431 │预提费用
11 │124 │低值易耗品 │49 │432 │待扣税金
12 │129 │材料成本差异 │50 │433 │轮胎摊提费用
13 │131 │委托加工材料 │51 │441 │应付票据
14 │135 │超储积压物资 │52 │442 │应付帐款
15 │140 │营运费用 │53 │443 │应付工资
16 │141 │基本生产 │54 │445 │进款
17 │143 │辅助生产 │55 │451 │应交税金
18 │144 │车间经费 │56 │452 │应交利润
19 │146 │输配费 │57 │459 │其他应交款
20 │147 │供售费 │58 │501 │专用基金
21 │148 │企业管理费 │59 │502 │工资基金
22 │151 │待摊费用 │60 │521 │专用拨款
23 │161 │产成品 │61 │550 │专项应交款
24 │171 │现金 │62 │601 │销售
25 │172 │银行存款 │63 │611 │利润
26 │179 │其他货币资金 │ │ │
27 │181 │应收票据 │ │ │
28 │183 │应收帐款 │ │ │
29 │186 │应弥补亏损 │ │ │
30 │188 │内部往来 │ │ │
31 │189 │其他往来 │ │ │
32 │191 │待处理财产盈亏 │ │ │
33 │201 │专项存款 │ │ │
34 │202 │专项物资 │ │ │
35 │203 │专项工程支出 │ │ │
36 │205 │有价证券 │ │ │
37 │211 │专项往来 │ │ │
38 │311 │利润分配 │ │ │
───┴────┴─────────┴───┴──┴──────────
三、新旧科目对照表
资金占用科目
───┬────┬─────────┬──────┬──────────
顺序号│新编号 │ 新 科 目 │ 原编号 │ 原科目
───┼────┼─────────┼──────┼──────────
1 │101 │固定资产 │101 │固定资产
2 │102 │待核销基建支出 │102 │待核销基建支出
3 │104 │无形资产 │ │
4 │105 │长期投资 │ │
5 │107 │拨付所属资金 │192 │拨付所属资金
6 │111 │材料采购 │111 │材料采购
7 │112 │材料 │122 │材料
8 │114 │外购气源 │ │
9 │121 │燃料 │121 │燃料
10 │122 │轮胎 │123 │轮胎
11 │124 │低值易耗品 │124 │低值易耗品
12 │129 │材料成本差异 │129 │材料成本差异
13 │131 │委托加工材料 │131 │委托加工材料
14 │135 │超储积压物资 │135 │超储积压物资
15 │140 │营运费用 │140 │营运支出
16 │141 │基本生产 │141、142 │基本生产、自制半成品
17 │143 │辅助生产 │143 │辅助生产
18 │144 │车间经费 │144、146 │车间经费、车队经费
19 │146 │输配费 │ │
20 │147 │供售费 │ │
21 │148 │企业管理费 │145 │企业管理费
22 │151 │待摊费用 │151 │待摊费用
23 │161 │产成品 │161、166 │产成品、发出商品
24 │171 │现金 │171 │现金
25 │172 │银行存款 │172 │银行存款
26 │179 │其他货币资金 │179 │其他货币资金
27 │181 │应收票据 │ │
28 │183 │应收帐款 │181 │应收销货款
29 │186 │应弥补亏损 │186 │应弥补亏损
30 │188 │内部往来 │189、439 │其他应收款、其他应付
│ │ │ │款
31 │189 │其他往来 │ │
32 │191 │待处理财产盈亏 │191、491 │待处理财产损失、待处
│ │ │ │理财产盘盈
33 │201 │专项存款 │201 │专项存款
34 │202 │专项物资 │202 │专项物资
35 │203 │专项工程支出 │203、204 │专项工程支出、安装工
│ │ │ │程支出
36 │205 │有价证券 │205 │国库券
37 │211 │专项往来 │211、551 │专项应收款、专项应付
│ │ │ │款
38 │311 │利润分配 │311 │利润分配
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资金来源科目
───┬───┬──────────┬─────┬───────────
顺序号│新编号│ 新 科 目 │ 原编号 │ 原科目
───┼───┼──────────┼─────┼───────────
39 │401 │固定基金 │401 │固定基金
40 │402 │折旧 │402 │折旧
41 │403 │流动基金 │403 │流动基金
42 │404 │上级拨入资金 │ │
43 │405 │其他单位投入资金 │ │
44 │411 │基建借款 │411 │基建借款
45 │414 │专用借款 │531 │专用借款
46 │415 │应付债券 │ │
47 │421 │流动资金借款 │421 │流动资金借款
48 │431 │预提费用 │441 │预提费用
49 │432 │待扣税金 │461 │待扣税金
50 │433 │轮胎摊提费用 │ │
51 │441 │应付票据 │ │
52 │442 │应付帐款 │431 │应付购货款
53 │443 │应付工资 │432 │应付工资
54 │445 │进款 │ │
55 │451 │应交税金 │451 │应交税金
56 │452 │应交利润 │455 │应交利润
57 │459 │其他应交款 │ │
│ │ │452 │折旧基金
58 │501 │专用基金 │501 │专用基金
59 │502 │工资基金 │ │
60 │521 │专用拨款 │521 │专用拨款
61 │550 │专项应交款 │550 │应交能源交通建设基金
62 │601 │销售 │601、422 │销售、营运收入
63 │611 │利润 │611 │利润
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附注：
企业可以根据实际需要，经主管部门同意，对上列会计科目作如下增减和补充：
1．城市公共交通企业可增设“120周转总成”科目（下设“在用周转总成”和“周转总成摊销”二个明细科目）。
2．包装物核算业务较多的企业，可增设“123包装物”科目（下设“库存未用包装物”、“库存已用包装物”、“出租包装物”、“出借包装物”和“包装物摊销”五个明细科目）。
3．按规定调进外汇用于购买进口原材料，用人民币支付发生外汇价差的企业，可增设“125调进外汇价差”科目。
4．有库存自制半成品的企业，可增设“142自制半成品”科目。
5．采用实际成本进行材料日常核算的企业可以不设“111材料采购”和“129材料成本差异”科目，增设“130在途材料”科目。
6．企业在不影响会计报表指标汇总和会计核算要求的前提下，可以适当合并某些会计科目。如生产业务比较简单的企业，可将“141基本生产”、“143辅助生产”、“144车间经费”、“146输配费”、“147供售费”科目合并为“140生产费用”科目。
7．企业也可将“151待摊费用”和“431预提费用”合并为“150待摊和预提费用”科目。
